劳务派遣涉嫌刑事犯罪，第三方公司如何正确防范风险

劳务派遣作为一种灵活的用工方式，在现代企业中被广泛应用。然而，近年来“代发工资”式劳务派遣业务中虚开案件频发，给劳务派遣公司带来了巨大的法律风险和税务风险。

本文将通过实际司法裁判案例，从劳务派遣的一些风险业务模式出发，分析其中的虚开风险，探讨劳务派遣公司如何正确防范此类风险。

基本案情：甲是一个施工队的负责人，挂靠在A建设企业名下，负责某一段工程的施工业务。为了完成施工任务，甲从附近的市镇雇佣了数十名劳务人员，临时地参与到工程项目中，并以自己资金发放了劳务费，有《工资表》及劳务人员签字等证据。项目临近结束时，甲到A企业报销，被告知必须提供劳务费发票。甲遂与B劳务派遣公司合作，由B劳务派遣公司根据《工资表》如实开具增值税普通发票，并收取4%-5%的服务费。由于劳务费已被发放完成，B公司将资金回流给甲指定的个人银行卡，形成“资金回流”。

案发后，该业务被税务及公安定性为虚开发票。

涉嫌虚开的风险因素：首先，“资金回流”的存在让税务及公安认为涉案业务系虚假，没有真实的劳务派遣业务。其次，办案人员提出，即使劳务人员可以是用工单位自己寻找并推荐，用工单位与劳务派遣公司之间也应该“先合作、再用工”，而本案属于“后补”发票。再次，办案人员劳务派遣公司在涉案业务中不具有商业价值，只是为了开具发票。

基本案情：A公司是一家劳务派遣公司，B公司在业务发展过程中，需要招聘许多临时的工人，但不愿意以自己名义与工人们订立《劳动合同》。因此，B公司与A公司签订了框架性的《劳务派遣合同》，B公司每次招工完成后，将劳务人员名单、信息、工资卡发给A公司。B公司每月将工资总额打给A公司，A公司按照《工资表》发放工资给工人们。A公司负责人、B公司负责人及财务人员均承认，A公司除了发放工资以外，不承担其他管理职责。

案发后，税务机关将A公司开具的发票定性为虚开。

涉嫌虚开的风险因素：在上述案情中，税务机关认可B公司有真实的用工业务，工资支出也是真实的，主要质疑A公司在整个用工业务中的作用和地位。办案人员提出，整个业务都是发生在B公司与工人之间，A公司没有发挥任何商业上的作用。因此，税务机关从而认定上述业务是“假派遣”。

基本案情：甲是A公司的一名高级管理人员，收入极高，因此承担了较高的个人所得税。为了进行所谓的“筹划”，A公司、甲某和B劳务派遣公司合谋，由B公司提供数名劳务派遣人员的身份信息，A公司将甲某的工资支付给B公司后，B公司将这一笔工资拆分为数名劳务派遣人员的工资，并申报缴纳个人所得税，然后再回流给甲某。

涉嫌虚开的风险因素：首先，该业务中存在“资金回流”，是认定虚开的重要线索;其次，在该业务中，A公司作为用工单位，没有接受B公司及劳务派遣人员的劳务，属于虚构业务。不过，该业务主要是拆分收入、转换收入性质偷逃个人所得税，只是行为涉及虚开发票。

涉嫌虚开的风险核心：劳务派遣公司是否真实见证、参与业务。

从上述业务模式中，可以对容易涉嫌虚开的风险业务进行归纳，即：劳务派遣公司越少见证、审核、参与到实际用工业务之中，越容易被定性为虚假劳务派遣，从而构成虚开。

（一）加强业务真实性审核

1. 严格审查劳务派遣合同：劳务派遣公司应与用工单位签订规范的劳务派遣合同，明确双方的权利和义务。合同中应详细列明劳务派遣的岗位、人数、期限、报酬等内容。同时，合同的签订时间应与实际业务发生时间相符，避免“后补”合同的情况。

2. 核实劳动者信息：劳务派遣公司应要求用工单位提供详细的劳动者名单、身份证号、考勤记录等信息。这些信息能够证明劳动者与劳务派遣公司之间存在真实的劳动关系，是防范虚开风险的重要依据。

3. 监督工资发放过程：劳务派遣公司应亲自参与工资发放过程，确保工资发放的真实性和合规性。可以通过银行转账的方式发放工资，并保留相应的转账记录和工资表，以备税务机关和司法机关的检查。

（二）规范财务管理

1. 建立资金闭环管理机制：劳务派遣公司应建立严格的资金闭环管理机制，确保资金流向清晰、合理。用工单位支付的劳务费应直接进入劳务派遣公司的账户，扣除相应费用后，再支付给劳动者，避免资金回流的情况。

2. 合理收取手续费：劳务派遣公司收取的手续费应符合市场行情，避免过高或过低的收费标准引起税务机关的怀疑。同时，手续费的收取应有明确的合同依据，并在发票中如实体现。

3. 定期进行财务审计：劳务派遣公司应定期聘请专业的会计师事务所进行财务审计，检查财务账目是否真实、准确。通过审计，及时发现和纠正财务问题，降低虚开风险。

（三）加强法律合规意识

1. 开展法律培训：劳务派遣公司应定期组织员工开展法律培训，提高员工对虚开发票等违法行为的认识。培训内容应包括《发票管理办法》《刑法》等相关法律法规，以及虚开案件的典型案例分析。

2. 建立合规管理体系：劳务派遣公司应建立完善的合规管理体系，明确各部门和员工在防范虚开风险中的职责。制定合规管理制度，规范业务操作流程，确保公司业务在法律框架内运行。

3. 及时关注政策动态：税务政策和法律法规不断更新，劳务派遣公司应及时关注政策动态，调整公司业务策略。例如，近年来税务机关对虚开普通发票的打击力度不断加大，劳务派遣公司应高度重视普通发票的合规使用。